Тигран Джрбашян: обязательное декларирование доходов дискредитирует идею и приведет к росту неэффективности налогового администрирования
ЕРЕВАН, 25 ноября. /АРКА/. Руководитель Службы управленческого консалтинга "Америа" Тигран Джрбашян прокомментировал на своей странице в ФБ внедрение в Армении обязательного декларирования доходов.
Мировой опыт
1. Нигде в мире нет всеобщего обязательного декларирования доходов. Во всех странах, внедривших какую-либо модель декларирования, существует определенный уровень доходов, ниже которого декларирование не требуется. Этот уровень связан с уровнем эффективности функционирования системы, так как подготовка деклараций, сбор и анализ необходимой информации требуют расходов, которые не оправдывают полученный результат, причем расходов как со стороны налогоплательщиков, так и налоговой системы…которая, к слову, также оплачивается налогоплательщиками…:)
2. Реализация системы декларирования требует поэтапного подхода, исходя из возможностей системы проводить обработку значительных массивов данных и выявление случаев не-декларирования или частичного декларирования.
3. Система декларирования доходов в первую очередь основывается на декларировании имущества, как остаточного результата доходов и расходов.
4. В большинстве стран декларирование доходов проводится с возможностью вычета определенных расходов (подтвержденных документально), которые вычитаются из облагаемого налогом дохода (базы налогообложения).
Какой могла бы быть реформа
Исходя из вышесказанного, Джрбашян рассказал, в каком виде предлагалось провести данную реформу в ходе многочисленных обсуждений с исполнительной и законодательной ветвями власти (и до, и после 2018 года).
1. Начать реализацию поэтапно, причем этапность реформы определить с учетом как объективных характеристик налогоплательщика, так и величины дохода, а также исходя из возможностей налоговой системы по обработке информации. В частности, на первом этапе необходимо определить, что обязательство представлять декларацию имеют:
• владельцы недвижимого имущества, стоимость которого суммарно превышает определенный уровень кадастровой стоимости (например 250 млн. драмов и выше);
• владельцы банковских счетов (до востребования, депозитных, брокерских), остатки на которых суммарно превышают определенной уровень (например 250 млн. драмов и выше); счета не в национальной валюте пересчитываются по официальному курсу на конец года, за который представляется декларация; ценные бумаги пересчитываются по рыночному курсу на ту же дату;
• владельцы юридических лиц зарегистрированных в Армении (ООО, ЗАО и другие формы);
• владельцы средств передвижения относящихся к премиальному классу (список брендов, моделей, годов выпуска публикуется);
• владельцы предметов исскуства с оценочной суммарной стоимостью выше определенного уровня (например выше 250 млн. драмов);
• владельцы часов, ювелирных изделий с суммарной стоимостью выше определенного уровня (например выше 250 млн. драмов);
• лица, получившие доход в течении года за который представляется декларация, который суммарно до налогообложения превышает определенную сумму (например выше 50 млн. драмов); в данную сумму включаются как доходы в виде заработной платы, так и доходы от распоряжения недвижимостью (аренда, продажа и т.д.), проценты по депозитам, дивиденты и проценты по ценным бумаг, средства от владения собственностью в юридических лицах, доходы от продажи предметов исскуства, роялти и т.д.; важно также решить вопрос относительно имущества полученного по наследству.
«Важно, что вышеуказанные критерии действуют по принципу «или», то есть хотя бы один критерий, а также если суммарно сумма составляет выше определенной величины ( например 500 млн. драмов), даже если ни по одному отдельно взятому критерию обязательства не возникает», - пояснил Джрбашян.
2. Необходимо установить те направления и максимальный размер расходов, которые могут быть вычтены из налогооблогаемого дохода, в частности:
• документально подтвержденные расходы на образование в любых образовательных учреждениях Армении (например, максимально можно установить суммарный уровень в 2 млн. драмов);
• документально подтвержденые расходы на медицинские услуги в любых медицинских учреждениях Армении, а также в рамках медицинского страхования (например, максимально можно установить суммарный уровень в 2 млн. драмов);
• документально подтвержденные выплаты в благотворительные фонды в Армении (социальные, образовательные, поддержки искусства, науки, армии и т.д.), список которых может быть опубликован заранее на каждый год (например, максимально можно установить суммарный уровень в 2 млн. драмов);
• документально выплаченные суммы в виде налога на имущество, налога на дивиденты.
3. Необходимо установить также размер вычетов за наличие лиц на иждивении: дети до достижения 18 лет, родители выше пенсионного возраста, лица имеющие инвалидность и т.д. (например в размере минимального прожиточного уровня за год на каждое лицо), причем с указанием данных данного лица.
4. Необходимо установить, что лица которые пожелают использовать указанные выше возможности по вычетам, могут представлять декларации в добровольном порядке, вне зависимости от факторов указанных в пункте 1.
В дальнейшем, по мере совершенствования данной системы и роста эффективности администрирования, можно снижать указанные предельные величины. При чем в любом случае, будет определенный уровень, ниже которого стоимость налогового администрирования будет больше полученного налогового эффекта….
«К огромному сожалению, несмотря на то, что часть предложений была принята, в частности, по этапному внедрению, по ряду вычетов и т.д., в целом предлагаемая реформа не может обеспечить достижения декларируемых целей, и скорее дискредитирует идею и приведет к росту неэффективности налогового администрирования», - резюмировал Джрбашян.
Об утвержденном правительством проекте
Правительство Армении 17-го ноября приняло проект внедрения всеобщей системы декларации доходов. Планируется, что она будет внедрена с 1 января 2023 года в течение трех лет для граждан и резидентов. Декларация должна быть предварительно заполнена со стороны налоговых органов. Предполагается, что в декларацию автоматически вводятся данные, находящиеся в распоряжении налоговых органов, после чего она отправляется на электронную почту для ознакомления.
У каждого физического лица будет индивидуальный номер в системе декларирования. Согласно предоставленным налоговыми органами идентификационным данным, налогоплательщики могут войти в электронную систему декларирования и найти там предварительно заполненную декларацию, после чего могут внести поправки и утвердить окончательно. Данные действия должны выполняться до 20 апреля следующего года.
В 2023 году система будет распространяться на граждан, которые занимают муниципальную или общественную должность, являются акционерами в компании, доходы которой по итогам 2022 года превысили 1 млрд. драмов., а также те, кто в течение 2022 года получили заемы на сумму 20 млн. драмов и больше.
При этом за неподтверждение декларации предусмотрены санкции в размере от 20 тыс. драмов до 300 тыс. драмов, однако это не окончательно.
В настоящее время в Армении декларации о доходах подают только чиновники, депутаты, должностные лица иных категорий. -0-
