Чем более унифицированным будет законодательство, тем более справедливую налоговую систему мы получим
Эксклюзивное интервью заместителя начальника Государственной налоговой службы Армении Армена Алавердяна информационному агентству "АРКА".
АРКА - На каком этапе находятся работы по унифицированию налогового законодательства, и есть ли предпосылки для осуществления надзора за налоговыми лазейками?
А.Алавердян - Налоговое законодательство у нас создано, но работы по его совершенствованию постоянно продолжаются, что связано с изменением рыночных отношений и необходимостью отражения в налоговом законодательстве продолжительных изменений в экономике.
В то же время нужно учитывать, что порой благоприятную почву для развития теневой экономики создает несовершенное налоговое поле. С этой точки зрения, совершенствование налогового законодательства до тех пор, пока мы не достигли уровня развитых стран, должно носить постоянный характер. Конечно, это не означает, что изменения должны быть в таком количестве, чтобы хозсубъекты не успевали бы следить за ними или выполнять требования этих изменений.
Но в некоторых принципиальных вопросах государство ведет политику для обеспечения прогнозируемости финансовых ресурсов, то есть предусматривает такие правила игры в налоговом законодательстве, которые не были бы неожиданностью для хозсубъектов и были бы прозрачными. Это позволит обеспечить равное поле для деятельности субъектов хозяйствования. В плане решения этих задач правительство заявило, что не будет проводить меры по повышению налоговых ставок. А с целью регулирования других отношений правительство обязалось принять Налоговый кодекс (НК). В частности, среднесрочной программой правительства предусмотрено, что уже в 2008 году в парламенте начнутся обсуждения Налогового кодекса.
Кодекс состоит из двух частей: общей и специальной. В общей части будут закреплены общие налоговые отношения, права и обязанности, налоговые процедуры и положения об ответственности. Общая часть уже спроектирована, проведена работа с Минфином и другими заинтересованными ведомствами, и после завершения работ она будет представлена на обсуждение парламента.
Вторая часть называется специальной, потому что в нее должны войти законы об отдельных видах налогов с соответствующими положениями. В этой части НК будут отражены налоговые законы и решения правительства, регулирующие отдельные налоговые правоотношения. Эта часть будет представлена позже, так как работы по ее завершению будут осуществляться до конца 2008 года. Что касается налоговых лазеек, то все возможное будет отрегулировано в рамках кодекса. А такие лазейки, которые могут повлиять на выполнение бюджета 2008 года, правительство имеет право решить посредством законодательной инициативы. Кроме того, в 2008 году также предусмотрен ряд мероприятий по устранению подобных лазеек.
Если кодекс будет принят раньше, то предложения об устранении лазеек войдут в него, а если позже, то, возможно, эти положения будут приняты в обновленном кодексе.
АРКА – В бюджете 2008 года заложены довольно амбициозные планы по увеличению налоговых сборов на 17%. В связи с этим МВФ и ВБ выразили удовлетворение таким показателем, но при этом были обеспокоены возможностью его невыполнения. Насколько удастся избежать рисков?
Алавердян – Будучи Налоговой службой, мы обязаны принять бюджет 2008 года как закон, подлежащий выполнению. С этой точки зрения доходная часть бюджета, при всех возможных рисках, подлежит обязательному выполнению. Два серьезных аргумента говорят в пользу выполнения бюджета. В первую очередь, это - экономический рост, который заложен в бюджете.
Надеюсь, тенденции прошлых лет продолжатся и в 2008 году, что станет серьезной основой для получения миллиардов драмов, предусмотренных в виде дополнительных доходов, прежде всего, за счет экономического роста. Конечно, рост в отдельных ветвях экономики разный, но мы говорим о среднем росте, что станет основой для обеспечения основной доходной части бюджета. Вторым важным источником для оптимизма является совершенствование налогового законодательства. Глава правительства, представляя бюджет в парламенте, уделил особое внимание именно этому обстоятельству.
Однако в налоговом законодательстве не предусматриваются изменения, которые увеличили бы налоговое бремя, соотвественно, все работы должны быть сосредоточены на улучшении налогового администрирования, что будет реализовано в течение года и должно принести дополнительный доход.
Совершенствование налогового администрирования предусматривает как улучшение работы налоговых органов, так и создание общей картины информации о налогоплательщиках, ее анализ, а также мониторинг в отношении хозсубъектов. Вместе с тем, реформирование предусматривает также дифференциацию рисков с точки зрения выплаты налогов и сосредоточение внимания на сферах, где эти риски высоки.
В программе правительства приоритетными задачами являются постоянный рост доходов, борьба с налоговым мошенничеством, особенно незаконным оборотом документов, сокращение теневых налоговых оборотов, а также подготовка к процессу декларирования.
Помимо этих сверхзадач, в рабочей программе налоговой службы особое место уделено работе с крупными налогоплательщиками для получения стабильного роста поступлений с этого сектора, а также процессу улучшения налогового надзора и осуществлению кадровых и структурных реформ в течение 2008 года.
АРКА - Косвенные налоги продолжают доминировать в налоговых поступлениях, есть ли положительная динамика в сторону прямых налогов?
А.Алавердян - В общей структуре налогов косвенные налоги продолжают преобладать, но нужно отметить, что в последние 3-4 года, особенно в 2007 году, наметились положительные тенденции в пользу прямых налогов. Это соотношение очень важно в вопросе сбора налоговых поступлений. Здесь нужно учесть, что в общем объеме налоговых поступлений (Госналоговая и Таможенная службы) доля прямых налогов растет очень медленно, потому что таможенные органы их не взимают.
А вот в показателе сбора налогов со стороны налоговых органов очевидна тенденция роста поступлений по линии прямых налогов. По данным 2007 года, фактически около половины всех налоговых поступлений обеспечивается за счет прямых налогов. То же было в 2006 году. Этого не удавалось добиться в предыдущие годы, но в ближайшие годы, в соответствии с ростом рентабельности экономики, увеличением поступлений по линии подоходного налога удастся обеспечить больше доходов за счет прямых налогов.
АРКА - В закон об НДС внесены поправки, позволяющие обеспечить более четкий механизм возврата переплаченных налогов. Какой процент составляют переплачиваемые налоги в общем объеме собираемых налогов и какова ситуация с возвратом НДС?
А.Алавердян - На осенней сессии парламента был обсужден ряд вопросов, представленных правительством, в том числе один из вопросов касался не только расчета и возврата НДС, а, в целом, расчета и возврата всех видов налогов. Это имеет большое значение, особенно с точки зрения обеспечения прав и обязанностей хозсубъектов, создания равных условий хозяйствования и унифицированного применения налогового законодательства.
До этого законодательного пакета все вопросы возврата решались отдельными законами и решениями правительства, указами Минфина или начальника налоговой службы. С целью искоренения разночтений и обеспечения требований Конституции, а также закрепления законом прав и обязанностей налогоплательщиков было решено представить пакет законов. Парламент принял этот пакет после многочисленных обсуждений и предложений, и сегодня однозначно можно сказать, что, начиная с 2008 года, вопросы учета и возврата налогов будут регулироваться исключительно законом.
Что касается второй части вопроса, то скажу, что в последние годы наше правительство зафиксировало прогресс, и это также отмечено международными организациями - ВБ и МВФ. Правительство смогло в последние годы обеспечить стабильные выплаты по линии возврата соответствующих налогов. Важен не рост или сокращение доли этих средств, хотя, однозначно, по линии возврата зафиксирован рост, но главное, что государство взяло на себя обязательства по их выплате и гарантированными законом механизмами обеспечит своевременную выплату или зачет данных средств.
Эти вопросы удалось решить во второй половине прошлого года, и, думаю, самым большим достижением организации работ налоговых органов стало то, что подлежащие перечислению суммы удалось полностью погасить, чтобы не иметь долгов перед налогоплательщиками в течение года. В среднем 8-10% от собранных налоговыми органами средств подлежат зачету и возврату.
АРКА – На ваш взгляд, предусмотренные в бюджете 2008 года средства в размере 22 млрд. драмов позволят не накапливать текущих задолженностей по линии возврата НДС экспортерам?
А.Алавердян – То, что в госбюджете предусмотрены средства по линии возврата НДС, по сути, говорит о стабильной позиции государства в этом вопросе.
Возможно, в реальности заявка на НДС будет выше, но 22 млрд. драмов - это та величина, которая получилась с учетом тенденций прошлых лет, когда в среднем выходило 17-18 млрд. драмов, а в последние два года эта сумма составляла 20-21 млрд. драмов.
Если в течение года будет представлена большая сумма для возврата, нежели зафиксировано бюджетом, то она все равно будет возвращена. Ведь когда в предыдущие годы бюджетом отдельно не планировались эти расходы, это не означало, что НДС не возвращался. Сейчас средства спланированы по кварталам, что делает более гладким и управляемым прогнозирование возврата финансов. Это можно считать положительным достижением 2008 года.
АРКА- Налог на прибыль применяется в Армении с 1998 года. Как вы оцениваете взимание налога с прибыли, и каков процент уклонения от выплаты этого вида налога?
А.Алавердян - Это один из основных видов налога. Много говорилось о его государственной значимости, и у нас зафиксирован в этом плане определенный рост. В 2008 году также запланирован значительный рост по линии налога с прибыли - на 30 млрд. драмов. Это означает, что наши организации, в том числе благодаря работе налоговых органов, стали постепенно выплачивать налоги с полученной прибыли. Конечно, в этом плане многое еще предстоит сделать.
Для иностранных организаций льготы по линии налога на прибыль отменены. 31 декабря 2007 года истек последний срок, когда иностранные организации при инвестировании свыше 500 млн. драмов, освобождались на 2 года от выплаты налога на прибыль.
С одной стороны это позволит нам обеспечить поступления, с другой стороны убедить организации в том, что они должны представлять реальную отчетность.
Ложное декларирование доходов стало общераспространенным явлением в нашей экономике и происходит оно двумя путями: либо завышаются расходы, либо неверно декларируются цены на товары. Это неармянский феномен, а международная проблема, и мы должны сосредоточится на этих двух аспектах.
Что касается процента уклонения, то подсчитать его очень сложно, но могу сказать, что по линии налога на прибыль уклонение больше, чем по линии фиксированных выплат, где легко подсчитать исходные данные.
Хочу сказать, что уклонения по линии налога на прибыль были, есть и будут. Бывают, конечно, случаи умышленного уклонения, когда предприятия дробятся или банкротятся, иными словами, используют все способы уклонения. В этой связи мы изучаем международный опыт в разных европейских учреждениях. Мы должны обучать нашу администрацию, чтобы создать крепкую информационную базу недобросовестных налогоплательщиков для борьбы с уклонениями от выплат.
АРКА - Насколько эффективно используется упрощенный налог, и возможен ли полный отказ от него?
А.Алавердян - Упрощенный налог с точки зрения налоговых поступлений нельзя считать эффективным, да он и не может быть эффективным. Изначально этот вид налога предусмотрен был для малого и среднего бизнеса, а в дальнейшем стал ширмой, и некоторые бизнесмены стали использовать его для осуществления меньших выплат.
В результате число налогоплательщиков с 2000 года за семь лет выросло в 10 раз, однако выплачиваемые ими налоги выросли всего в 3 раза. Отрицательные фискальные последствия очевидны, поэтому государство пошло по пути постепенного устранения этого вида налога. Мы небольшое государство, но на сегодня у нас действует три режима налогообложения – фиксированные выплаты, упрошенный налог, налог на прибыль и НДС.
Почему для одной части должны быть созданы тяжелые налоговые условия, а для другой льготные. Здесь, конечно, малый бизнес нужно поощрять, но необходимо обеспечить такие законодательные меры, чтобы упрошенными и фиксированными выплатами пользовался малый бизнес, а не крупный.
Здесь необходимы доработки, особенно в плане упрощения ведения бухучета. У нас есть серьезные программы, и 2008 год будет тем годом, когда нам следует наконец-то определиться и найти решения для малого бизнеса: в каком налоговом поле он будет стабильным и защищенным, что предпринять, чтобы крупные бизнесмены не могли воспользоваться этим полем посредством дробления своего бизнеса. Мы думаем, что 2008 год - хороший период для решения этих проблем.
Время пришло, чтобы подумать об устранении упрошенного налога, но разработать для малого бизнеса более простые схемы учета и документооборота. Сейчас в системе упрощенного налога действует 25 тысяч хозсубъектов.
Чем более унифицированным будет законодательство, одновременно защищающее интересы малого бизнеса, тем более справедливую налоговую систему мы получим. С этого года действует изменение, по которому упрошенный налог действует для розничной торговли и импортеров, если их оборот не превышает 50 млн. драмов.-0-
